小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額怎么計(jì)算？

小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，并且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。除另有規(guī)定外，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。

應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率

【總結(jié)】納稅人銷售“舊東西”的增值稅處理

下面是針對(duì)中級(jí)會(huì)計(jì)考試的知識(shí)點(diǎn)舉出的例題，供大家深入理解考點(diǎn)，希望大家能結(jié)合習(xí)題掌握知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助。

【例題·單選題】甲便利店為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年第4季度零售商品取得收入1030000元；將一批外購(gòu)商品無償贈(zèng)送給物業(yè)公司用于社區(qū)活動(dòng)，該批商品的含稅價(jià)格7210元。甲便利店第4季度應(yīng)繳納增值稅稅額為（  ）元。

A. 30900

B. 31116.3

C. 30210

D. 30000

【答案】C

【解析】

（1）商業(yè)企業(yè)的零售價(jià)屬于含增值稅價(jià)，甲便利店零售商品取得的收入1030000元應(yīng)價(jià)稅分離。

（2）將外購(gòu)的貨物用于贈(zèng)送，應(yīng)視同銷售貨物。

（3）甲便利店是小規(guī)模納稅人。因此，甲便利店第4季度應(yīng)繳納的增值稅稅額=（1030000+7210）÷（1+3%）×3%=30210（元）。

【例題·單選題】甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年第二季度銷售自己使用過的貨車1輛，開具增值稅普通發(fā)票，取得含增值稅銷售額309000元；銷售自己使用過的包裝物一批，取得含增值稅銷售額20600元。甲公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅額為（  ）元。

A. 9600

B. 6000

C. 6600

D. 600

【答案】C

【解析】

（1）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（不動(dòng)產(chǎn)除外），減按2%征收增值稅。

（2）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

（3）甲公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅額=309000÷（1+3%）×2%+20600÷（1+3%）×3%=6600（元）。