對(duì)當(dāng)期錯(cuò)賬的調(diào)整方法應(yīng)是什么？

根據(jù)錯(cuò)賬發(fā)生的時(shí)間不同，可將錯(cuò)賬分為當(dāng)期發(fā)生的錯(cuò)賬和以前年度發(fā)生的錯(cuò)漏賬。

根據(jù)正常會(huì)計(jì)核算程序，采用紅字沖銷法、補(bǔ)充登記法、綜合賬務(wù)調(diào)整法予以調(diào)整。

調(diào)整錯(cuò)賬的思路：錯(cuò)賬+調(diào)賬=正確的會(huì)計(jì)處理。

如果是按月結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)的納稅人在本月內(nèi)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)賬，調(diào)整錯(cuò)賬本身即可；在本月以后發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)賬，影響利潤(rùn)的賬項(xiàng)還需要先通過相關(guān)科目最終結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)科目調(diào)整。

下面是針對(duì)稅務(wù)師職業(yè)資格考試的知識(shí)點(diǎn)舉出的例題，供大家深入理解考點(diǎn)，希望大家能結(jié)合習(xí)題掌握知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助。

【例題·簡(jiǎn)答題】某市稽查局2019年12月對(duì)轄區(qū)內(nèi)的S工業(yè)公司（增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，按月結(jié)賬）2019年度納稅情況進(jìn)行檢查。經(jīng)查發(fā)現(xiàn)，S公司2019年7月至9月間“其他應(yīng)付款”科目存在異常，經(jīng)過調(diào)取記賬憑證進(jìn)行檢查發(fā)現(xiàn)有大量銷售款未按規(guī)定記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目中，經(jīng)逐項(xiàng)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)“其他應(yīng)付款”科目中有3390萬元（含稅）屬于銷售款，并且此款項(xiàng)沒有按規(guī)定進(jìn)行納稅，該市稽查局限期5天補(bǔ)稅。S公司2019年各月份均沒有留抵稅額。經(jīng)查實(shí)S公司已將對(duì)應(yīng)的成本進(jìn)行了結(jié)轉(zhuǎn)，該公司應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行調(diào)賬，并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳稅款（不考慮滯納金及罰款、地方教育附加）。

【答案】應(yīng)補(bǔ)繳稅款包括：增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅。

應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=3390/1.13×13%=390（萬元）

應(yīng)補(bǔ)繳城建稅=390×7%=27.3（萬元）

應(yīng)補(bǔ)繳教育費(fèi)附加=390×3%=11.7（萬元）

應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=（3390/1.13-27.3-11.7）×25%=740.25（萬元）

調(diào)整分錄：

借：本年利潤(rùn)                  779.25

       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅       740.25

              —應(yīng)交城建稅                     27.3

              —應(yīng)交教育費(fèi)附加              11.7

借：其他應(yīng)付款               3390

       貸：本年利潤(rùn)           3000

              應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整     390

借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整        390

       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅     390

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅               740.25

      —應(yīng)交城建稅        27.3

      —應(yīng)交教育費(fèi)附加        11.7

      —未交增值稅          390

     貸：銀行存款           1169.25