稅收優(yōu)先的規(guī)定是什么？

稅收優(yōu)先權(quán)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款與其他債權(quán)的實(shí)現(xiàn)發(fā)生沖突時(shí)，稅款的征收原則上優(yōu)先于其他債權(quán)的實(shí)現(xiàn)。關(guān)于稅收優(yōu)先權(quán)，各個(gè)國(guó)家有不同規(guī)定。有的國(guó)家規(guī)定國(guó)家稅收具有絕對(duì)的優(yōu)先權(quán)，即只要納稅人欠繳稅款，無論其財(cái)產(chǎn)是否設(shè)定擔(dān)保，都要首先保證國(guó)家稅款的征收。有的國(guó)家規(guī)定國(guó)家稅收具有相對(duì)優(yōu)先權(quán)，即稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，對(duì)于國(guó)家稅收與擔(dān)保債權(quán)的關(guān)系，區(qū)分不同情況，作出不同的規(guī)定。本文對(duì)稅收優(yōu)先權(quán)作了以下規(guī)定：

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外。納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行。

（2）納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于行政罰款、沒收違法所得。

（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告。

（4）納稅人有欠稅情形而以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明其欠稅情況。抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以要求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的欠稅情況。

下面我們列舉三道關(guān)于稅務(wù)師職業(yè)資格考試的例題，給大家說明一下這個(gè)知識(shí)點(diǎn)在考試中的應(yīng)用，希望對(duì)大家有所幫助。

【例題】歡喜公司2018年欠稅500萬元，同時(shí)還欠B銀行借款500萬元，歡喜公司當(dāng)時(shí)可供執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)只有一處廠房。假定廠房拍賣價(jià)格為800萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)優(yōu)先受償500萬元，B銀行只能收回300萬元。

【例題】歡喜公司2018年1月以價(jià)值800萬元的廠房作抵押向B銀行借款500萬元，2018年6月欠稅500萬元，2018年12月末企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善，無法償還所欠借款及稅款。這種情況，假定廠房拍賣價(jià)格為800萬元，銀行優(yōu)先受償500萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)只能收回300萬元的稅款。

【例題】歡喜公司2017年已欠稅500萬元，2018年年初以一處廠房作抵押向B銀行借款500萬元，2018年年末企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善，無法償還所欠借款及稅款。這種情況，由于廠房抵押時(shí)已欠稅在先，假定廠房拍賣價(jià)款800萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)優(yōu)先受償500萬元，銀行只能收回300萬元。