如何采用逐項分析法預(yù)測資金需要量？逐項分析法是根據(jù)各資金占用項目（如現(xiàn)金、存貨、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)）和資金來源項目同產(chǎn)銷量之間的關(guān)系，把各項目的資金都分成變動和不變兩部分，然后匯總在一起，求出企業(yè)變動資金總額和不變資金總額，進(jìn)而來預(yù)測資金需求量。

逐項分析法的計算方法：高低點法。高低點法是根據(jù)歷史資料中最高業(yè)務(wù)量和最低業(yè)務(wù)量及其資金占用量，來推算不變資金和單位變動資金的方法。

下面是中級會計師考試的一道真題和一道例題，舉例給大家說明一下這個知識點在考試中的應(yīng)用，希望對大家有所幫助。

【2017中級會計師考試真題】某公司2013年至2016年度銷售收入和資金占用的歷史數(shù)據(jù)（單位：萬元）分別為（800，18），（760，19），（1000，22），（1100，21），運用高低點法分離資金占用中的不變資金與變動資金時，應(yīng)采用的兩組數(shù)據(jù)是（    ）。

A.（760，19）和（1000，22）

B.（760，19）和（1100，21）

C.（800，18）和（1000，22）

D.（800，18）和（1100，21）

【答案】B

【解析】高低點法的運用關(guān)鍵在于以歷史銷售收入和資金占用額為依據(jù)，選取銷售收入（業(yè)務(wù)量）的最大值和最小值作為最高點和最低點。故應(yīng)該選擇（760，19）和（1100，21），選項B正確。

【例題】某企業(yè)歷年現(xiàn)金占用與銷售額之間的關(guān)系如表5-4所示，需要根據(jù)兩者的關(guān)系，來計算現(xiàn)金占用項目中不變資金和變動資金的數(shù)額。

【解析】

采用高低點法：

b=（最高收入期的資金占用量?最低收入期的資金占用量）÷（最高銷售收入?最低銷售收入）
  =（160000?110000）÷（3000000?2000000）=0.05

將b=0.05代入2019年的Y=a＋bX，得：

a=160000-0.05×300000=10000（元）

存貨、應(yīng)收賬款、流動負(fù)債、固定資產(chǎn)等也可以根據(jù)歷史資料做這樣的劃分，然后匯總于表5-5中。

根據(jù)表5-5的資料得出預(yù)測模型為：

Y=600000+0.30X

如果2020年的預(yù)計銷售額為3500000元，則2020年的資金需要量=600000+0.30×3500000=1650000（元）。

【提示】

運用線性回歸法必須注意一下幾個問題：

（1）資金需要量與業(yè)務(wù)量之間線性關(guān)系的假定應(yīng)符合實際情況；

（2）確定a、b數(shù)值，應(yīng)利用若干年的歷史資料，一般要有3年以上的資料；