企業(yè)所得稅中納稅地點、納稅期限與納稅申報是指什么？

納稅地點主要是指根據(jù)各個稅種納稅對象的納稅環(huán)節(jié)和有利于對稅款的源泉控制而規(guī)定的納稅人（包括代征、代扣、代繳義務(wù)人）的具體納稅地點。

納稅期限是指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。

納稅申報是指納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項書面報告的法律行為，是納稅人履行納稅義務(wù)、承擔(dān)法律責(zé)任的主要依據(jù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理信息的主要來源和稅務(wù)管理的一項重要制度。

一、納稅地點

二、納稅期限

按年計征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。

（一）納稅年度

1. 企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。

2. 企業(yè)在一個納稅年度的中間開業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為1個納稅年度。

3. 企業(yè)清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為1個納稅年度。清算結(jié)束之日起15日內(nèi)報送申報表結(jié)清稅款。

（二）匯算清繳：自年度終了之日起5個月內(nèi)，匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

（三）終止經(jīng)營：企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

三、納稅申報

1. 按月或按季預(yù)繳的，應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。

2. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。

3. 企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表、財務(wù)會計報告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)資料。

下面是針對稅務(wù)師職業(yè)資格考試的知識點舉出的例題，供大家深入理解考點，希望大家能結(jié)合習(xí)題掌握知識點，希望對大家有所幫助。

【例題·單選題】某境內(nèi)居民企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營不善，于2017年5月停止生產(chǎn)經(jīng)營，要辦理注銷登記。企業(yè)在注銷前辦理了2016年的企業(yè)所得稅匯算清繳，調(diào)整后所得額為-200萬元，至此，企業(yè)2012年的虧損還有100萬元沒有彌補(bǔ)。清算期彌補(bǔ)虧損前計算的清算所得為300萬元。則清算期間的企業(yè)所得稅為（  ）萬元。

A. 100

B. 0

C. 25

D. 75

【答案】C

【解析】因為清算期間是獨立的納稅年度，2012年的100萬元虧損，只能結(jié)轉(zhuǎn)到2017年的匯算清繳彌補(bǔ)，而不能結(jié)轉(zhuǎn)清算期間彌補(bǔ)。因此，清算期間的應(yīng)納稅所得額300-200=100（萬元）。應(yīng)納企業(yè)所得稅100×25%=25（萬元）。