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內(nèi)部審計必須由內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員進行這句話為什么是錯誤的? 內(nèi)部審計必須由內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員進行這句話為什么是錯誤的?
內(nèi)部審計必須由內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員進行這句話為什么是錯誤的?
aizhuangqun1回答 · 5944人瀏覽
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caiyuangan 高分答主 11-23 TA獲得超過2592個贊
(一)經(jīng)濟監(jiān)督職能 經(jīng)濟監(jiān)督職能是內(nèi)部審計最基本的職能,是以財經(jīng)法規(guī)和制度規(guī)定為評價依據(jù),對被審對象的財務(wù)收支和其他經(jīng)濟活動進行檢查和評價。在現(xiàn)代企業(yè)里,隨著經(jīng)營規(guī)模的擴大,經(jīng)營事務(wù)的多樣化和管理層次的多級化使得管理階層對供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、財務(wù)的第一情況難以及時準(zhǔn)確地了解,這就客觀上需要建立健全的內(nèi)部審計機制對有關(guān)事項進行監(jiān)督,監(jiān)督各經(jīng)濟責(zé)任承擔(dān)者按既定的目標(biāo)、方針、政策、制度、計劃、預(yù)算等要求,認(rèn)真履行其承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任,達到加強控制、嚴(yán)肅制度、加強管理的目的。 從1983年建立內(nèi)部審計以來,我國一直強調(diào)內(nèi)部審計的監(jiān)督是雙向監(jiān)督。內(nèi)部審計既要站在國家的立場上對企業(yè)保障國家財產(chǎn)保值增值進行監(jiān)督,又要站在企業(yè)的立場上對企業(yè)各職能部門及下屬各單位的財務(wù)收支及經(jīng)濟活動進行監(jiān)督。但隨著市場經(jīng)濟的完善和現(xiàn)代企業(yè)制度的確立,政府職能已發(fā)生根本轉(zhuǎn)變,從以行政命令的形式干預(yù)企業(yè)的經(jīng)營轉(zhuǎn)變?yōu)橥ㄟ^宏觀調(diào)控促使社會主義市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。這樣,內(nèi)部審計擺脫了雙重身份,代表國家監(jiān)督企業(yè)的職能將逐步由社會審計來替代。它的監(jiān)督職能,將主要站在企業(yè)立場上,為企業(yè)的有效經(jīng)營、健康發(fā)展服務(wù)。 (二)經(jīng)濟評價職能 經(jīng)濟評價就是通過審核檢查,對企業(yè)中的各種計劃、方案的可行性進行評定,對經(jīng)濟活動中的執(zhí)行情況和進度進行評定,對經(jīng)濟效益的優(yōu)劣和內(nèi)控制度是否健全有效進行評定等,從而有針對性地提出意見和建議,促進企業(yè)改善經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟效益。它是由監(jiān)督職能派生出來的且隨著經(jīng)濟的發(fā)展,這項職能也顯得越來越重要。在中國加入WTO后企業(yè)面臨著世界同行的激烈競爭,這些競爭迫使企業(yè)向管理要效益,向技術(shù)進步要效益,向優(yōu)化資源配置要效益,向調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)要效益,向降低成本費用要效益。因此,內(nèi)部審計機構(gòu)的人員要充分利用自己的優(yōu)勢,通過各種計量手段評價企業(yè)中各個環(huán)節(jié)各項費用、成本、支出的合理性,評價企業(yè)財務(wù)收支、經(jīng)營成本及效益分配的真實性,評價企業(yè)運行效果,確保企業(yè)經(jīng)營活動的真實、可靠、有效。 (三)具有間接管理職能 從內(nèi)部審計發(fā)展的歷史來看,內(nèi)部審計一直是為管理者服務(wù)的,但是這并不意味著內(nèi)部審計人員要參加日常的經(jīng)營管理。相反,由于內(nèi)部審計獨立性的要求,內(nèi)部審計機構(gòu)不能承擔(dān)任何具體的管理責(zé)任。只有這樣,審計工作的質(zhì)量才有保證,審計人員發(fā)表的意見、結(jié)論、建議的公正性才不會受到影響。但是,由此認(rèn)為“內(nèi)部審計不具有管理職能,認(rèn)為它應(yīng)當(dāng)獨立于管理部門之外,是對管理控制的再控制,對管理監(jiān)督的再監(jiān)督”也是不全面的。雖然內(nèi)部審計人員并不具有管理具體事務(wù)的權(quán)限,但是由于其最基本“獨立性”,導(dǎo)致內(nèi)部審計具有特殊的地位和對企業(yè)情況全面了解的能力。因此,無論是理論上,還是實踐中,內(nèi)部審計均不應(yīng)獨立于管理之外而應(yīng)從屬于管理,發(fā)揮間接管理職能,和其他部門一樣為企業(yè)經(jīng)濟利益的增加這個共同的目標(biāo)而努力。總之,由于內(nèi)部審計特殊的性質(zhì)使它在企業(yè)內(nèi)部中既處于“參與者”又處于“協(xié)調(diào)者”的地位,間接參加企業(yè)管理同時也不失其獨立性進而影響公平性。 (四)不具有鑒證職能 有觀點認(rèn)為,內(nèi)部審計對企業(yè)所屬各級組織進行審核,作出審計結(jié)論,是一種鑒定,只不過內(nèi)部審計的鑒證職能對外無效,但對董事會下屬的各級組織仍是有效的,因而內(nèi)部審計有經(jīng)濟鑒證職能。筆者不同意這種觀點,因為從鑒證最大的特點(由當(dāng)事人以外的獨立的第三者履行)來看,內(nèi)部審計機構(gòu)并非第三者,因為內(nèi)部審計人員和委托人(董事會)并不是毫無利害關(guān)系,而是上下級關(guān)系,領(lǐng)導(dǎo)和被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系、聘用和被聘用的關(guān)系,因此,內(nèi)部審計機構(gòu)作出的決定最多只能是一種“自我鑒定”,對外沒有充足的說服力,同時,其作出的審計結(jié)論的客觀公正性也是有限的。

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